捷克稅務法規地圖 Czeck Tax Compliance Map

內容包括:  捷克公司所得稅，營業增值稅

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GLA – 捷克公司所得稅

GLA-CZ-01 租稅實體

客戶問:
捷克公司所得稅是中央所得稅? 地方所得稅? 還是中央加地方? 假如有中央所得稅及地方所得稅，是分開課徵? 或一起課徵? 標準稅率多少? 特殊稅率多少?

永輝 RD 答:
捷克的企業所得稅在中央層級徵收，沒有州或地方所得稅。
標準企業所得稅稅率自2024年起提高為21%（2024年以前稅率為19%）。
2023–2025年期間對大型銀行和能源業的超額利潤額外課徵60%的臨時“暴利稅”，使該部分利潤總有效稅率達到81%。
另外，部分特定類別的所得適用特殊低稅率：例如某些投資基金的收益適用5%企業稅率，養老基金的收益適用0%，以及捷克公司從非居民公司取得且未符合參與免稅條件的股息適用15%稅率。

GLA-CZ-02 註冊

客戶問:
捷克公司所得稅由哪個政府單位管轄? 公司所得稅課徵身份的註冊（稅號申請）程序是怎樣? 紙本申請或線上申請? 是否有申請網址? 申請本項稅號之前需要先取得什麼編號? 是否需要使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:
捷克財政部下設的捷克稅務管理局（Finanční správa）及其地方稅務局負責企業所得稅的徵管。
新成立的法人企業須在成立後15日內向主管地方稅務局辦理企業所得稅登記portal.gov.cz。
註冊可透過線上電子系統提交申請或使用紙本表格：建議在捷克稅務線上辦公室 MOJE daně 門戶或電子報稅系統（EPO）填寫企業法人稅務登記問卷並以電子方式送達稅務局portal.gov.cz。
公司通常利用其法定資料郵箱（data box）進行線上申請；如有需要也可將簽署的紙本表格提交至當地稅局portal.gov.cz。
申請時需提供公司的營利事業登記號碼（IČO）等基本資訊，無需事先取得其他稅號。
稅局審核後會核發登記確認通知至公司的data box，並分配一個統一的稅務識別號碼 (DIČ，Tax ID) 給企業。
該稅號將作為企業辦理各項稅務事項（包括VAT）的主要識別碼。

GLA-CZ-03 申報與繳款先後

客戶問:
捷克公司所得稅申報（資訊流）與繳款（資金流）的先後順序如何? 是先繳款後申報? 先申報後繳款? 還是申報與繳款同期進行?

永輝 RD 答:
捷克企業所得稅採取先預繳後申報的模式（DF）。
企業需根據上一課稅年度的稅額按期預繳本年度稅款，年度中分期繳納預估稅款，年度終了後再行彙算申報。
具體而言，若上一年度稅額達一定水準則須繳納預付款：稅額超過30,000捷克克朗需預繳（30,001–150,000克朗預繳頻率為半年一次；超過150,000克朗則為每季一次），預繳完成後於會計年度終了後提交年度企業所得稅申報表，據實計算全年應納稅額並抵扣已預繳稅款，多退少補。
因此實務上為先依規定繳納分期稅款，再辦理年度申報清算。

GLA-CZ-04 申報方法

客戶問:
捷克公司所得稅的申報（資訊流）方式是如何歸戶? 申報週期是每月、每雙月、每季、每半年還是每年? 採取電子申報還是人工填報? 是否兩者並行? 假如可以電子申報: 請提供網站網址。

永輝 RD 答:
捷克企業所得稅以會計年度（曆年或選定營業年度）為申報單位，即每年申報一次。申報表一般須在課稅年度結束後的3個月內提交；透過電子方式提交則可自動延長1個月（例如，若會計年度為曆年且非強制查帳企業，自行電子申報則最遲須於次年5月1日提交）。
若企業委由稅務顧問代理申報，或依法需經強制會計審計，申報期限可延長至課稅年度結束後6個月（如曆年制企業則延至次年7月1日）。所有公司稅申報一律強制採用電子方式提交（例如通過線上稅務門戶“Moje Daně”或公司數位信箱data box）；紙本申報僅限特殊情況。電子申報入口: Moje Daně 線上報稅門戶（https://www.mojedane.cz）。

GLA-CZ-05 繳款方法

客戶問:
捷克公司所得稅繳款（資金流）的方式為何? 繳款頻率是每月(M)、每雙月(B)、每季(Q)、每半年(H)還是每年(A)? 採用自動授權扣款(ACH，由收款方主動扣款)或電子轉帳(EFT，由付款方主動匯款)? 可否銀行臨櫃繳款(OCT)? 或上述方式皆可?

永輝 RD 答:
捷克企業所得稅的繳款週期取決於上年度稅額大小：上年稅額低於30,000克朗者無需在年度中預繳；30,001–150,000克朗須預繳，分別於課稅年度第6月和第12月各預繳40%；超過150,000克朗則需在第3、6、9、12月各預繳25%。年度預繳完畢後，納稅人需在提交年度申報表的截止日同日繳清該年度剩餘稅款。
繳款方式以銀行轉帳為主：納稅人將款項匯入主管稅務局在捷克國家銀行開立的專用收稅帳戶中（企業所得稅的帳戶號碼有特定前綴7704，銀行代碼為0710）。
轉帳時需在付款細節中填寫公司的稅務識別號碼作為變數符號（VS）以便稅務機關對帳。
一般可由納稅人的任一銀行帳戶匯款至該專戶，無須使用捷克境內銀行。
納稅人亦可選擇至稅務局櫃檯以現金繳納或透過郵政匯票繳稅，但電子轉帳是最常用且建議的方式。

VAT – 捷克營業稅（增值稅）

VAT-CZ-01 租稅實體

客戶問:
捷克營業稅是中央稅? 個別地區稅? 還是中央和地方都有營業稅? 假如同時有中央營業稅和地方營業稅，是分開課徵? 或一起課徵? 標準稅率多少? 特殊稅率多少?

永輝 RD 答:
捷克的營業稅即增值稅（VAT）屬於中央稅種，依據歐盟增值稅指令在全國統一徵收，沒有州或地方層級的營業稅。
捷克標準增值稅稅率為21%。自2024年1月1日起，原先15%與10%的兩檔優惠稅率合併為單一的12%優惠稅率。
某些特定商品和服務適用零稅率或免稅待遇：例如圖書（紙本或電子書）自2024年起改為免徵增值稅，出口貨物和跨境服務為適用0%稅率之應稅免徵項目（進項稅可扣抵）；金融、保險、教育、醫療保健等項目則屬於增值稅免稅範圍（無進項抵扣）。
先前適用降低稅率的部分項目在2024年起稅率有所調整（例如餐飲業供應的桶裝啤酒從10%調回21%等），以簡化稅率結構。

VAT-CZ-02 註冊

客戶問:
捷克營業稅（VAT）的課徵由哪個政府單位管轄? 其納稅人身份（VAT稅號）的註冊程序是什麼? 紙本申請或線上帳號申請? 是否有申請網址? 申請VAT稅號前需要先取得哪種編號? 需使用工商憑證電子卡申請嗎?

永輝 RD 答:
捷克增值稅由財政部所屬的稅務機關（捷克共和國稅務總局及各地財政局）負責管理。
本國企業如在連續12個月內的應稅營業額超過2,000,000捷克克朗，必須在超額後10個工作日內向主管稅務局申請登記為增值稅納稅人portal.gov.cz（若在單一曆年營業額超過2,536,500克朗，則在超額時即自動成為增值稅納稅人）。
未達此門檻者亦可自願申請成為VAT納稅人。
註冊辦法與公司稅類似：填寫增值稅登記申請表並提交給所在地稅務局，可經由線上MOJE daně稅務門戶的電子填報系統或透過data box發送電子表單完成申請portal.gov.cz（也可親自或郵寄紙本表格，但若依法須電子申報者應線上辦理）。
稅務機關審查通過後，會核發增值稅識別號碼（通常為「CZ」加上企業的IČO公司編號，即企業的稅號DIČ）作為增值稅稅號。
外國企業在捷克境內發生應稅銷售且需承擔增值稅義務時，也須向稅局申請非居民VAT登記（此情況無營業額門檻）。
完成VAT註冊後，企業應在發票和稅務文件上標註其VAT稅號。

VAT-CZ-03 申報與繳款先後

客戶問:
捷克營業稅申報（資訊流）與繳款（資金流）的先後順序如何安排? 是先繳款後申報? 先申報後繳款? 還是申報與繳款同期進行?

永輝 RD 答:
捷克增值稅實行申報與繳納同期進行的機制（SP）。
納稅人須在每個課稅期結束後的法定期限內同時提交增值稅申報表並繳清該期應納稅額。
也就是說，增值稅的申報與繳款同步完成，在規定申報截止日（課稅期後第25天）前需完成申報並確保款項到帳。
沒有先行預繳或滯後繳款的安排。

VAT-CZ-04 申報方法

客戶問:
捷克營業稅申報（資訊流）歸戶的方法為何? 申報周期為每月、每雙月、每季、每半年還是每年? 採取電子申報、人工填報或兩者並行? 假如可電子申報: 請提供網址。

永輝 RD 答:
捷克增值稅的一般課稅期為一個月，大多數增值稅納稅人按月申報。營業規模較小的納稅人（年營業額不超過約1,000萬捷克克朗者，且已成為納稅人滿12個月）可申請採用按季申報。
不論月報或季報，增值稅申報表皆須在課稅期終了後的25日內提交。
捷克增值稅申報強制採用電子方式提交；納稅人可透過線上稅務門戶MOJE daně或其公司data box帳戶上傳報稅表格，稅局不接受紙本申報。
此外，企業（法人）納稅人每月還必須提交VAT控制報告（Kontrolní hlášení）電子報表，詳細列示該期開立和收到的發票資訊，以供稅局交叉比對銷項與進項；如有對歐盟其他會員國的免稅銷售，還須提交歐盟VIES銷售清單申報。
上述所有申報資料均需透過電子系統按期上報稅局。
免费申報軟體可從捷克稅務門戶網站下載使用。

VAT-CZ-05 繳款方法

客戶問:
捷克營業稅繳款（資金流）方式為何? 繳款周期: 每月(M)? 每雙月(B)? 每季(Q)? 每半年(H)? 每年(A)? 採取自動扣款(ACH)或電子轉帳(EFT)? 可否銀行臨櫃繳款(OCT)? 或上述方式併存?

永輝 RD 答:
捷克增值稅款應隨申報期按期繳納（通常為按月或按季）。
繳款期限為課稅期終了後第25天，與申報截止日相同。增值稅一般不採預繳制度，而是在每期申報時結清該期稅款。
繳款方式以銀行轉帳為主：納稅人需將款項匯至主管稅務局的指定銀行帳戶。
增值稅的收款帳號有專屬前綴代碼705（代表“增值稅”）並結合各管轄稅務局的帳戶號碼構成，銀行代碼一律為0710（捷克國家銀行代碼）financnisprava.gov.cz。
付款時應填報公司的稅務識別號碼作為**變數符號（VS）**以供稅務機關識別入帳主體financnisprava.gov.cz。
跨國公司可使用國際帳戶格式（IBAN）從境外匯款至該專戶，無需在捷克開設本地帳戶。
除了銀行轉帳外，納稅人也可以選擇在稅務局櫃檯以現金繳納或透過郵政匯票支付增值稅，但電子轉帳是最普遍且建議的方式。
各企業可視自身情況選擇適合的繳款途徑，但須確保稅款在截止日前入帳，以免產生滯納金。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2025年11月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)
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